זיכוי מס עבור הוצאות החזקת קרוב במוסד

זיכוי מס – החזקת קרוב בבית אבות

סעיף 44 לפקודת מס הכנסה מקנה זיכוי במס מהכנסתו של אדם אשר שילם עבור החזקת קרוב משפחה במוסד. מטרת סעיף זה להקל על קרובי משפחה אשר ממנים את שהיית קרובם במוסד דרך מתן זיכוי במס.

להלן סעיף 44 לפקודת מס הכנסה:

44. זיכוי בעד הוצאות החזקת קרוב במוסד

בחישוב הכנסתו החייבת של יחיד תושב ישראל שהוא או בן זוגו שילם בשנת המס בעד החזקתם במוסד מיוחד של ילד, בן זוג או הורה משותקים לחלוטין, מרותקים למיטה בתמידות, עיוורים או בלתי שפויים בדעתם, וכן בשל החזקת ילד מפגר במוסד מיוחד, יותר לו זיכוי ממס של 35% מאותו חלק מהסכומים ששילם העולה על 12.5% מהכנסתו החייבת. שר האוצר רשאי לקבוע בתקנות תנאים לזכאות לזיכוי ממס על פי סעיף זה.

מי יכול לדרוש את הזיכוי בגין החזקת הורה במוסד?

אדם תושב ישראל או בן / בת זוגו

עבור מי ניתן לקבל את הזיכוי?

עבור הורה אשר מאושפז במוסד כאשר הוא עיוור או עקב מצבו התפקודי הוא מרותק למיטה .

כמו כן ניתן לקבל את זיכוי המס במידה וההורה מוגדר כתשוש נפש

מה סכום הזיכוי המתקבל?

הזיכוי הוא בשיעור 35% מההפרש בין: הסכום ששולם עבור שהיית ההורה במוסד 12.5% מההכנסה החייבת של מבקש הניכוי.

דוגמא:

שולם סכום של 60,000 ₪ עבור החזקת הקשיש בבית אבות סיעודי או במוסד אחר.

הכנסתו החייבת של מבקש הזיכוי הינה 160,000 ₪ באותה שנת מס.

חישוב סכום הזיכוי:  ₪ 14,000   = 35%  * ( 60,000 – 12.5% * 160,000)

תנאים נוספים:

את זיכוי המס יכול לתבוע רק אחד מבין ילדיו של הקשיש המאושפז במוסד.

קיימת מגבלת הכנסה של ההורה אשר בגינו מבקשים את הזיכוי  – אם הכנסתו והכנסת בן זוגו עולה על 224,000 ₪ (או 140,000 ש"ח במידה ואין לו בן זוג) (הסכומים מעודכנים לשנת המס 2006) בשנת המס אין קרוב המשפחה יכול לקבל את הזיכוי עבור הורה השוהה במחלקה סיעודית או בבית אבות.

יש להגיש את הבקשה בהתאם למפורט בתקנה.

להלן תקנת מס הכנסה – זיכוי בעד נטול יכולת וזיכוי בעד הוצאות בשל החזקת קרוב במוסד:

תקנות מס הכנסה (זיכוי בעד נטול יכולת וזיכוי בעד הוצאות בשל החזקת קרוב

במוסד), התשנ"ו-1996

בתוקף סמכותי לפי סעיפים 44 ו- 45 לפקודת מס הכנסה (להלן – הפקודה), אני

מתקין תקנות אלה:

1. תנאי לזכאות

יחיד תושב ישראל יהא זכאי לזיכוי בעד הוצאות החזקת קרוב במוסד לפי סעיף 44 לפקודה או לנקודות זיכוי בעד נטול יכולת לפי סעיף 45 לפקודה, לפי העניין (להלן – המזכה), אם ההכנסה החייבת של המזכה ושל בן זוגו, לא עלתה  על 160,000 שקלים חדשים בשנת המס, ואם אין למזכה בן זוג – אם לא עלתה  על 100,000 שקלים חדשים בשנת המס; לעניין זה, "הכנסה חייבת" – לרבות הכנסה פטורה ממס על פי דין.

2. בקשה לקבלת זיכוי

לקבלת זיכוי ממס לפי סעיף 44 לפקודה או לקבלת נקודות זיכוי לפי סעיף 45   לפקודה יגיש יחיד כאמור בתקנה 1 בקשה לפקיד השומה ויצרף לבקשתו:

(1) תעודה רפואית של המזכה ערוכה לפי טופס א' שבתוספת; ואם ראה פקיד השומה צורך בכך – כתוב ויתור של המזכה על סודיות רפואית בנוגע לעניינים הנדונים בתעודה הרפואית;

(2) מסמכים המעידים, להנחת דעתו של פקיד השומה, על הוצאות החזקתו במוסד – אם הבקשה הינה בשל החזקת קרוב במוסד;

(3) הודעת ההורה לפי תקנה 3 ערוכה לפי טופס ב' שבתוספת – אם הבקשה הינהבשל הורה נטול יכולת לפי סעיף 45 לפקודה.

3. הודעת הורה נטול יכולת

(א) הורה נטול יכולת יודיע לפקיד השומה לגבי כל שנת מס, את פרטיו שלאחד מבין ילדיו (להלן – הבן הזכאי), אשר בחישוב המס שלו או של בן זוגו יובאו בחשבון נקודות הזיכוי בשל ההורה לפי סעיף 45 לפקודה.

(ב) מונה להורה אפוטרופוסעל פי דין, יודיע האפוטרופוס בשם ההורה את פרטי הבן הזכאי.

(ג) אין מצבו הרפואי של ההורה מאפשר לו מתן הודעה כאמור בתקנת משנה (א) ולא מונה לו אפוטרופוס על פי דין, ימסור בן זוגו הודעה כאמור בתקנת  משנה (א), ואם אין להורה בן זוג, ימסור את ההודעה המבוגר מבין

ילדיו.

4. עדכון סכומים

הסכומים הנקובים בתקנה 1 יתואמו על פי סעיף 120ב לפקודה, כאילו היו  הנחות סוציאליות, והסכום המתקבל יעוגל לסכום הקרוב שהוא מכפלה של   1,000 שקלים חדשים.

5. תחולה

תקנות אלה יחולו לגבי זיכוי ממס בשל הוצאות החזקת קרוב במוסד ולגבי נקודות זיכוי בשל נטול יכולת, שיובאו בחשבון בחישוב המס של היחיד כאמורבתקנה 1 לשנת המס 1995 ואילך.